Travaux d’inventaire
Ajuster les comptes pour rattacher charges et produits au bon exercice, puis évaluer les actifs et passifs correctement.
1
Rattachement
Principe
Le rattachement affecte chaque charge et produit à l’exercice qui le concerne.
Mémo
CACP aide à retenir les ajustements : Charges à payer, Produits à recevoir, Charges constatées d’avance, Produits constatés
2
Charges et produits
Contraste
Déjà comptabilisé trop tôt
- Charges constatées d’avance
- Produits constatés d’avance
Pas encore comptabilisé
- Charges à payer
- Produits à recevoir
Règle
- Une charge constatée d’avance reste à rattacher à l’exercice suivant.
- Un produit constaté d’avance reste à rattacher à l’exercice suivant.
3
Stocks
Évaluation
| Élément | Effet sur le résultat |
|---|---|
| Stock final | Il sert à calculer la variation de stocks. |
| Variation de stocks | Elle corrige le résultat de l’exercice. |
4
Immobilisations
Comparaison
Amortissement
- Usure ou passage du temps
- Constatation systématique
- Concerne une immobilisation amortissable
Dépréciation
- Baisse de valeur probable
- Constatation ponctuelle
- Concerne un actif dont la valeur a diminué
Idée clé
L’amortissement suit le temps, la dépréciation suit la valeur.
5
Risques
Définition
Une provision couvre un risque ou une charge probable, sans dette certaine.
- Elle respecte le principe de prudence.
- Elle est liée à une obligation probable.
- Son montant ou sa date restent incertains.
Piège
Une provision n’est pas une dette certaine; elle anticipe un risque probable.
Synthèse
Résumé
- Rattacher pour respecter la séparation des exercices.
- Constater d’avance ou à payer selon le sens du décalage.
- Évaluer les stocks à la clôture.
- Distinguer amortissement, dépréciation et provision.