TVA et écritures courantes
La TVA se suit à la facture, se règle avec les tiers, puis se centralise en fin de période.
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Principe de la TVA
Mémo essentiel
Collectée en sortie, déductible en entrée : c'est la logique de base de la TVA.
Idée-clé
Repères de vocabulaire
- TVA collectée
- TVA facturée au client sur une vente imposable.
- TVA déductible
- TVA payée sur un achat récupérable par l'entreprise.
- TVA à décaisser
- Solde de TVA à reverser à l'État.
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Achats et ventes
Écritures courantes
Achat
- Débit du compte d'achat.
- Débit de TVA déductible.
- Crédit du fournisseur.
Vente
- Crédit du compte de vente.
- Crédit de TVA collectée.
- Débit du client.
Logique de facture
- 1
Isoler le montant hors taxe.
- 2
Calculer la TVA sur la base taxable.
Piège fréquent
Ne mélange jamais le montant HT et la TVA dans une seule ligne comptable
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Règlements et comptes de tiers
Qui sont les tiers ?
Les comptes de tiers suivent les dettes et créances envers clients et fournisseurs.
- Client : créance née de la vente.
- Fournisseur : dette née de l'achat.
Effet des règlements
| Situation | Compte de tiers | Effet bancaire |
|---|---|---|
| Encaissement client | Client débité puis soldé | Entrée en banque |
| Paiement fournisseur | Fournisseur crédité puis soldé | Sortie de banque |
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TVA à décaisser
Formule de base
Le solde positif correspond à la TVA à reverser à l'État.
Journal
- Le journal enregistre les opérations dans l'ordre chronologique.
- Chaque écriture doit être appuyée par une pièce justificative.
Mini-défi
- Détermine le compte de TVA qui naît sur une vente.
- Détermine le compte de TVA qui naît sur un achat.
Synthèse
- TVA collectée sur les ventes, TVA déductible sur les achats.
- Les règlements soldent les comptes de tiers, sans recréer la TVA.
- La TVA à décaisser est le solde collectée moins déductible.
- Le journal garantit la trace et la chronologie des écritures.