Écarts budgétaires
Comparer le réel au prévu pour repérer l’origine des écarts et les responsabilités.
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Notions de base
Références à comparer
Le coût préétabli est la référence prévue, et le coût constaté est le réel observé.
Repère rapide
Prévu
- Coût préétabli
- Base de calcul
- Avant réalisation
Réel
- Coût constaté
- Observation terrain
- Après réalisation
Piège classique
Ne compare jamais un réel avec un budget initial sans vérifier l’activité réelle.
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Budget flexible
Idée centrale
Le budget flexible adapte le budget au niveau d’activité réel pour rendre la comparaison juste.
Formule de l'écart global
On mesure la différence entre le réel observé et le budget adapté au niveau d’activité réel.
Pourquoi l’utiliser
- Il évite une comparaison trompeuse.
- Il isole l’effet du volume d’activité.
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Décomposition des écarts
Lecture des responsabilités
Souvent lié à
- Achats pour le prix
- Production pour la quantité
- Commerce pour le volume
Analyse attendue
- Chercher la cause.
- Identifier le service concerné.
- Éviter le jugement immédiat.
Mémo responsabilité
Un écart se calcule d’abord, puis s’interprète avant d’attribuer une responsabilité.
Méthode d'analyse
Synthèse express
- Coût préétabli et coût constaté servent de base à la comparaison.
- Le budget flexible corrige l’effet du volume d’activité.
- L’écart global se décompose en volume, prix et quantité.
- L’analyse des responsabilités vient après le calcul des écarts.